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施工企業如何應對“營改增”下的成本管理

楊耀庭 北京廣聯達夢龍軟件有限公司

        “營改增”是國家財稅體制改革的重要舉措,就企業而言,直接表現為從繳納營業稅變為繳納增值稅,但如果企業僅認為“營改增”就是稅種和稅率的變化,那就嚴重低估了“營改增”對企業生產經營和內部管理各方面帶來的深層次影響?!盃I改增”要求企業管理更加精細化、專業化,否則企業可能會面臨稅負上升、收入下降、利潤下降、現金流緊張和涉稅風險增加等不利局面。

        施工企業面臨的挑戰

        通過對12個項目的實測分析,“營改增”前后工程造價的變化幅度在-4%~0之間,工程造價降低、稅負增加。也就是說,經過多方測算對比,“營改增”推行之后,企業稅負極有可能上升。另外,中國建設會計學會對66家建筑施工企業的調研報告顯示,增值稅稅率設定在11%,66家建筑施工企業2011年應繳納增值稅減少的只有8家,占12%;增加的有58家,占88%。經過理論模擬計算,除人工外所有材料、設備等按正常稅率全額抵扣,綜合稅率2%~3%;沙石土料等項目不能抵扣的情況下,綜合稅率在5%~6%之間。相比原營業稅稅制下綜合稅率3.09%,上升約2%~3%?!盃I改增”來了,施工企業面臨稅負管理難度增加、利潤構成復雜等挑戰。面對這樣的情況,施工企業應該如何應對呢?

        “營改增”之后,通過審視施工企業的業務模式會發現,現有的施工組織模式大多存在合同簽訂、資金支付、發票開具三流不一致及進銷不匹配的情況。另外,在集中采購、集中支付、內部調撥和甲方供給等采購模式下也存在同樣的情形。

        因此,這需要施工企業從管理上作出轉變。

        加強納稅人自身管理。建筑企業應當增設內部稅務管理機構,配備相關人員,如稅務總監、稅務處長、稅務經理和稅務專員等,購置有關設備和相關稅務管理軟件。嚴格項目稅務管理人員配置,加強對項目人員稅務知識的培訓,強化項目人員稅務管理獎懲制度。

        價稅分離。在比價原則和比價基礎確定后,如何進行供應商選擇?在采購成本相同的情況下,優先選擇能夠提供增值稅專用發票且適用稅率最高的供應商,以達到綜合成本最低的目的。企業最好根據自己的進項稅取得情況,拿部分工程測算一下工程造價以及進項稅所能取得的情況,為后續投標作準備。同時,整理5月1日之后拿到開工許可證的工程,進行重新測算。

        加強銷項、進項發票管理。銷項發票的管理主要包括:一是空白發票的管理,如果丟失處理起來很麻煩;二是開票的管理,涉及到整個發票臺賬的記錄,包括項目應繳納的預付款等;三是作廢發票的管理,最好有相關軟件協助統籌管理。而關于進項發票的管理,則涉及到各個項目部的集中匯總,然后完成認證和抵扣,從而形成進項發票的臺賬,這也是非常繁瑣而重要的工作。

        稅務管理和風險管理。在項目部層面,每一個項目銷項的發票開了多少、進項的發票進了多少、然后預繳額是多少、應納稅額是多少,應統籌管理。在企業層面,銷項、進項、預繳的情況要做相關的匯總,包括哪個發票到期、快到期了沒有做抵扣、哪一個發票交給甲方了、到了180天甲方還沒有回款等,企業最好都有軟件提示系統。

        借助信息化應對“營改增”挑戰

        施工企業面臨著業務模式調整、稅務崗位設置、績效體系調整、營業稅清理、新老項目梳理和增值稅測算等非常繁瑣的任務,迫切希望能夠借助信息化解決以下問題:

        發票管理。項目分散、發票數量大,人為差錯如丟失、損毀等情況經常出現;過程中發票傳遞不及時、總部月底統一匯總量大、難校核,容易出現當月多繳納現象以及申報數據準確性問題;涉稅的合規性、虛開虛抵,抵扣后再發現問題不好處理。

        價格管理。供應商比價時先區分供應商類型,價稅分離后進行綜合成本比選;預算價與實際價格進行綜合價格比對;甲方和供應商信息重新梳理。

        成本核算、績效考核。由于收入支出全部價稅分離,所以規模指標如收入、效益指標如利潤、耗費指標都需要重新進行計算;“營改增”下的成本分析模式:量、價、稅;稅控數據積累。

        對此,在經過廣泛的調研以及對施工企業進行測試之下,廣聯達提出了兩種解決方案:

        施工企業“增值稅”發票管理平臺。為了進行發票管理、認證抵扣以及倒稅等工作,企業無法避免地要采用一些稅控系統,而目前國家規定的符合條件的稅控系統只有3種可以運用,但這些 軟件很難解決所有問題。為了能夠更好地解決發票的管理問題,建議施工企業最好有一套專門的發票管理系統,能夠幫助企業解決眼下以及未來更長久的問題。

        業、財、稅結合的信息化解決方案。企業引進業、財、稅相結合的綜合性系統,這樣也可以達到理順“營改增”稅務管理的目的。
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